Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde önemli değişiklikler yapıldı. Bu yeni düzenleme, yerel asgari kurumlar vergisi istisnaları ve indirimler gibi birçok konuyu kapsıyor.
Bakanlığa bağlı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” belge, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Düzenlemeye göre, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri kazanç üzerinden indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarın yüzde 10’undan az olamayacak.
Takvim yılı olarak hesap dönemi belirleyen mükellefler için 2025 ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarında asgari kurumlar vergisi uygulanacak. Özel hesap dönemine tabi olan mükellefler de bu söz konusu dönemler için geçerli olacak.
Yeni İşe Başlayanlar 3 Yıl Asgari Vergiden Muaf
Yeni işe başlayan mükelleflerden 3 yıl süreyle asgari vergi alınmayacakken, mevcut yatırım teşvik belgesi olan mükelleflerin hakları korunacak.
Yapılan değişiklikle bazı istisna ve indirimler kapsam dışına alındı. İştirak kazançları, emisyon primi, teknokent kazançları ile AR-GE ve tasarım indirimleri bu kapsamda yer almayacak.
Yatırım fonu ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi olacak, diğer gelirleri ise bu vergiye tabi tutulmayacak.
Yap-İşlet-Devret Modelinden Elde Edilen Kazançlar İçin Yüzde 30 Vergi
Ülkenin büyük yatırımlarından elde edilen kazançlara artırımlı kurumlar vergisi uygulanacak. Bu kapsamda reel sektör için vergi oranı yüzde 25, banka ve finans kurumları için yüzde 30, ihracat yapan şirketler için yüzde 20, halka açık şirketlerde yüzde 23, imalatçılar için yüzde 24 olarak belirlendi.
Banka ve finans kurumları da dahil olmak üzere, yap-işlet-devret modeliyle kamu özel işbirliği projeleri kapsamında elde edilen kazançlara yüzde 30 kurumlar vergisi uygulanacak.
Fon ve ortaklıkların kazançları, kurumsal vergiden istisna tutulacak. Bu kapsamda, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için istisna, kar dağıtım şartına bağlanacak. Gayrimenkul gelirlerinin yüzde 50’sinin dağıtılması durumunda, istisnadan faydalanılabilecek.
Serbest Bölgelerdeki Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlar
Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançların tamamı, ulusal ya da uluslararası satış esnasında vergi muafiyeti sağlanarak istisna tutulduğu açıklamasıyla, yalnızca ihracat gelirleri ile sınırlı kalacak. Bu durumda, yurtiçine yapılan satışlardan elde edilen kazançlardan vergi alınacak.
Düzenlemeyle birlikte 15 Temmuz 2023 itibarıyla, girişim sermayesi yatırım fonu katılma payları dışında, diğer yatırım fonlarından elde edilen gelirlere yönelik sağlanan vergi istisnası kaldırıldı.
Ayrıca, taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara tanınan vergi istisnası da aynı tarihte kaldırıldı; taşınmazlar için uygulanacak istisna oranı ise yüzde 50’den yüzde 25’e indirildi.
Taşınmaz kazanç istisnası kaldırıldığından, taşınmazların kısmi bölünme kapsamında vergisiz devir işlemleri de 1 Ocak 2024 itibarıyla sona erecek.
Yurt Dışı Kurumlara Verilen Bazı Hizmetlere Ek Kazanç İndirimi
İhracat kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olmasının yanı sıra, söz konusu düzenlemeyle özellikle ihracattan elde edilen kazançlara 5 puanlık indirim uygulanacak.
İmalatçı veya tedarikçi durumunda olan kurumların dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetleri, yine aynı 5 puanlık bir indirime tabi tutulacak.
Değişiklikle, 1 Ocak 2023 itibarıyla yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, yazılım gibi hizmetlerden elde edilen kazançların, beyanname verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartı getirildi. Bu kazançlar üzerinden yapılacak indirim oranı ise yüzde 80’e yükseltildi.
Katılım Finans Kefalet Şirketi Vergi Muafiyeti Kazandı
Yeni düzenleme ile Türkiye’de olmayan anonim ya da limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların kazançlarından, Türkiye’ye transfer şartı ile elde edilen kazançlarının yüzde 50’si vergi muafiyeti kapsamına alındı.
Katılım bankalarının finansman faaliyetleri için kurulan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi, bu faaliyetlerinden dolayı kurumlar vergisinden muaf oldu.
İştirakler arasında hisse alım-satımı gibi finansman giderlerinin indirim konusu yapılmasına imkân sağlandı.
Yatırım teşvik belgesi bazında yapılan yatırım harcaması üzerinden sağlanan yüzde 10’luk katkı tutarı ise, kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesinden sonra talep edilebilecek.
